Лицо с инвалидностью – лицо, имеющее нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, травмами, их последствиями, дефектами, которое приводит к ограничению жизнедеятельности и необходимости его социальной защиты.
Инвалидность – степень ограничения жизнедеятельности человека вследствие нарушения здоровья со стойким расстройством функций организма.
В зависимости от степени нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности, в том числе трудоспособности, лицу с инвалидностью устанавливается первая, вторая или третья группа инвалидности. Инвалидность и степень утраты профессиональной трудоспособности устанавливаются на следующие сроки: 6 месяцев, 1, 2 года или без срока переосвидетельствования.
При установлении инвалидности и степени утраты трудоспособности лицу с инвалидностью выдается справка об инвалидности с указанием группы и срока инвалидности. Для правомерного применения льгот, предусмотренных налоговым законодательством, бухгалтеру необходимо ознакомиться с данным документом.
Данные об инвалидности физического лица в «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 указываем в справочнике «Физическое лицо»: меню «Кадровый учет» – раздел «Справочники и настройки» – «Физические лица».
В справочнике «Физическое лицо» на вкладке «Общие» в разделе «Сведения об инвалидности» через строку «Не является инвалидом» вызовите регистр «История изменения сведений об инвалидности» для внесения данных из предоставленной сотрудником справки об инвалидности.
В окне «История изменения сведений об инвалидности» кнопкой «Добавить» введите новую строку и поэтапно заполните ячейки:
Действует с – дата действия внесенных сведений. Эта дата может быть ранее текущей для того, чтобы можно было применять льготы в прошедших периодах. К сведению: даже если работник не известил работодателя вовремя, работодатель не имеет права отказать ему в пересчете его налогов в предыдущих периодах.
Инвалидность – вид инвалидности (выбираем из ниспадающего списка).
Группа инвалидности – выбираем из списка первую, вторую или третью группу инвалидности.
Серия справки – номер серии документа, подтверждающего инвалидность физического лица или ребенка физического лица.
Номер справки – номер документа, подтверждающего инвалидность физического лица или ребенка физического лица.
Дата выдачи – дата выдачи документа, подтверждающего инвалидность физического лица или ребенка физического лица.
Срок действия справки – дата следующего переосвидетельствования на предмет продления инвалидности. Если не указать дату, то инвалидность будет считаться установленной бессрочно.
Сведения о введенной инвалидности в карточке физического лица автоматически будут отражены в карточке сотрудника.
Индивидуальный подоходный налог
Лица с инвалидностью первой, второй или третьей групп при расчете ИПН имеют право на применение стандартного налогового вычета в размере 882 МРП за календарный год. Такой вычет предоставляется в соответствии с пп. 2) пункта 1 статьи 346 НК РК.
В соответствии с пп. 3) пункта 1 статьи 346 НК РК лицу предоставляется стандартный вычет в размере 882 МРП в случае, если такое лицо является родителем, опекуном, попечителем ребенка с инвалидностью или лица, признанного лицом с инвалидностью по причине лицо с инвалидностью с детства, – за каждое такое лицо в течение его жизни.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 необходимо указать значения регламентированных расчетных показателей в регистре «Регламентированные расчетные показатели»: меню «Зарплата» – раздел «Справочники и настройки» – «Регламентированные расчетные показатели».
Ежегодно в регистре «Регламентированные расчетные показатели», помимо значений МЗП и МРП в разделе «Размер необлагаемого ИПН дохода», указываем сумму необлагаемого дохода согласно пп. 2) пункта 1 статьи 346 НК РК. Внимание: сумма необлагаемого дохода остается неизменной на протяжении всего года, даже при изменении МЗП в течение отчетного периода.
В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 налоговые вычеты, предоставляемые сотруднику, назначаются документом «Заявление на предоставление вычетов ИПН». Документ доступен в разделе «Зарплата» – «Налогообложение».
Обратите внимание на приоритет предоставления создаваемого вычета. В соответствии с положениями НК РК, налоговые вычеты предоставляются последовательно в установленном порядке.
Обязательные пенсионные взносы
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении РК»: от уплаты обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд освобождаются лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно.
Таким образом, данные о группе инвалидности и сроке, указанные в регистре «История изменения сведений об инвалидности» справочника «Физическое лицо», будут определять для «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 расчет ОПВ для данного сотрудника.
ООСМС и ВОСМС с доходов работников с инвалидностью
Согласно статье 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», взносы на обязательное социальное медицинское страхование за лиц с инвалидностью уплачиваются государством.
Таким образом, если в карточке «Физического лица» указано, что лицо имеет инвалидность или является получателем пенсионных выплат – программа автоматически исключает его из расчета взносов (и отчислений) на ОСМС. В данном случае никаких дополнительных настроек не требуется.
Социальные отчисления
Согласно статье 7 Закона «Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат работники, а также лица, имеющие иную оплачиваемую работу, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», иностранцы и лица без гражданства, а также кандасы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
То есть если лицо с инвалидностью достигло пенсионного возраста, работодатель за таких работников не исчисляет социальные отчисления. В таком случае в «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 в справочнике «Физическое лицо», на вкладке «Общие», через строку «Пенсия» необходимо вызвать и заполнить регистр «История изменения сведений о пенсионном обеспечении».
Социальный налог
Плательщиком социального налога является работодатель, поэтому при его исчислении не имеет значение статус работника.
Согласно статье 482 НК РК, специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 НК РК, не являются плательщиками социального налога.