Валютные операции в Республике Казахстан регулируются МСФО (IAS) 21.
Операция в иностранной валюте – это операция, выраженная или предполагающая расчет в иностранной валюте, в том числе операции, которые предприятие проводит при:
приобретении или продаже товаров или услуг, цены на которые установлены в иностранной валюте;
займе или предоставлении средств, если подлежащие выплате или получению суммы установлены в иностранной валюте;
ином поступлении или выбытии активов или принятии обязательств, номинированных в иностранной валюте.
При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается не только в иностранной валюте, но и пересчитывается в функциональную валюту (тенге) с применением текущего обменного курса по состоянию на дату операции.
При проведении валютных операций в учете может возникать курсовая разница.
Курсовая разница – это разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц одной валюты в другую с использованием разных обменных курсов.
Для учета курсовых разниц в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» предусмотрены специальные справочники и регистры сведений.
В первую очередь в справочниках «Статьи затрат» и «Доходы» необходимо проверить наличие предопределенных элементов справочников для отражения прибыли/убытка по курсовой разнице (раздел «Предприятие» – «Справочники и настройки»).
Сведения о счетах бухгалтерского, налогового учета и их аналитике, используемых при отражении доходов и расходов по разнице между обменными курсами, настраиваются в регистре сведений «Способы отражения курсовой разницы» (раздел «Предприятие» – «Учетная политика»).
На отдельных закладках настраиваются счета учета доходов и расходов по курсовой разнице и определяется соответствующая аналитика – вид дохода и статья затрат.
Правила расчета курсовых разниц в конфигурации настраиваются с помощью регистра сведений «Счета с особым порядком переоценки (бухгалтерский учет)» (раздел «Предприятие» – «Учетная политика»).
В регистре настраивается способ признания курсовых разниц для каждого счета учета, по которому возможно отразить валютные операции:
Регламентно – при выборе данного способа признания происходит пересчет валютного остатка на отчетную дату. Расчет курсовых разниц выполняется с помощью документа »Закрытие месяца»;
По операциям – при выборе этого способа происходит пересчет всей суммы валютного остатка на дату операции. Расчет курсовых разниц выполняется в первичных документах в момент совершения операции по валютным счетам;
Не рассчитывать – при выборе данного способа признания курсовая разница не рассчитывается. Указанный способ может быть использован при расчете курсовых разниц вручную либо при авансовых платежах;
По операциям (при погашении) – при выборе указанного способа переоценка валютных средств выполняется в первичных документах на сумму операции, в пределах остатка по счету.
Перед выполнением любой валютной операции необходимо проверить корректность заполнения сведений о рыночном курсе валюты, т.к. пересчет в функциональную валюту всегда выполняется по рыночному курсу на дату совершения операции. Сведения по курсам отражаются в регистре сведений «Курсы валют» по каждой иностранной валюте на каждую дату изменения курса Нацбанка РК (раздел «Банк и касса» – «Справочники и настройки»).
Рассмотрим на примере формирование операций по положительной и отрицательной курсовой разнице.
На расчетном счете находится сумма в 1 000 HKD, которая была приобретена в июле месяце, и рыночный курс на дату приобретения составил 300 тенге.
Приобретение иностранной валюты оформляется при помощи документа «Платежный ордер (поступление денежных средств)» с видом операции «Приобретение иностранной валюты» (раздел «Банк и касса»).
После проведения документа на счете 1030 отражен остаток денежных средств на 1 000 иностранной валюты. Что в пересчете на функциональную валюту составит 300 000 тенге.
В случае когда курс покупки валюты отличается от рыночного курса, дополнительно формируются операции по признанию расходов/доходов от покупки валюты.
Далее в августе организация приобрела еще 1 000 HKD, рыночной курс составил 330 тенге.
При проведении документа остаток валютной суммы на счете был переоценен, т.к. для счета 1030 настроен способ признания оценки курсовой разницы «По операциям». В результате переоценки образовалась положительная курсовая разница в размере 30 000 тенге (1 000 * (330 — 300)).
Таким образом на валютном расчетном счете учитывается 2 000 единиц иностранной валюты, что в функциональной валюте составляет 660 000 тенге.
В сентябре поставщику произведена оплата в валюте в размере 1 000 HKD. Оплата отражена документом «Платежное поручение (исходящее)» с видом операции «Оплата поставщику». Рыночный курс в момент оплаты составил 320 тенге за 1 HKD.
В момент оплаты курс валюты оказался ниже курса последней переоценки. Поэтому остаток валютных средств был переоценен документом по новому курсу, что привело к образованию отрицательной курсовой разницы.
При этом следует помнить про настройки регистра сведений «Счета с особым порядком переоценки». В рассматриваемом примере для счета 1030 указан способ признания курсовой разницы «По операциям», и в этом случае при списании иностранной валюты была выполнена переоценка всего остатка в иностранной валюте.
Если в настройках регистра сведений «Счета с особым порядком переоценки» для счета 1030 указать способ признания курсовой разницы «По операциям (при погашении)», то при проведении операции по оплате поставщику будет переоценен только остаток в размере суммы оплаты. В рассматриваемом примере это 1 000 HKD и сумма отрицательной курсовой будет меньше и составит всего 10 000 тенге.
По счетам, по которым определен порядок переоценки «Регламентно», формирование положительной или отрицательной курсовой разницы по валютным остаткам выполняется с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств» документа «Закрытие периода» (раздел «Операции» – «Регламентные операции»).
Таким образом для автоматического формирования положительной и отрицательной курсовой разницы при выполнении валютных операций в программе требуется лишь правильно выполнить настройки программы и следить за изменениями курсов валют